Wann kommt es zu einer Lohnsteuernachforderung?
Arbeitgeber oder Finanzamt können Lohnsteuer nachfordern, wenn beim Lohnsteuerabzug zu wenig Lohnsteuer einbehalten wurde. Die Ursache kann im Verhalten des Arbeitgebers oder des Arbeitnehmers gelegen haben. Die Nachforderung kann während oder nach Ablauf des betreffenden Kalenderjahres erfolgen.Der Arbeitgeber ist zur Abführung der Lohnsteuer an das Finanzamt verpflichtet. Kommt er dieser Verpflichtung nicht nach, so haftet er gemeinsam mit dem Arbeitnehmer gegenüber dem Finanzamt als Gesamtschuldner (§ 41a Einkommensteuergesetz EStG).
Das Finanzamt kann sich dann nach seinem Belieben sowohl an den Arbeitgeber als auch den Arbeitnehmer halten. In aller Regel nimmt das Finanzamt aber den Arbeitgeber in Anspruch.
Der Arbeitgeber ist nach § 41c EStG zur Änderung des Lohnsteuerabzugs und zur Nacherhebung zu wenig einbehaltener Lohnsteuer berechtigt.
Wer haftet für die Lohnsteuer?
Für die Lohnsteuer des Arbeitnehmers haftet der Arbeitgeber. Dies umfasst- Lohnsteuer, die er einzubehalten und abzuführen ist,
- Lohnsteuer, die beim Lohnsteuer-Jahresausgleich zu Unrecht erstattet wurde,
- Lohnsteuer, die auf Grund fehlerhafter Angaben im Lohnkonto oder in der Lohnsteuerbescheinigung verkürzt wird
Nachforderung durch das Finanzamt
Wenn das Finanzamt durch eine Nachberechnung feststellt, dass zu wenig Lohnsteuer abgeführt worden ist und deshalb die rückständige Steuer beim Arbeitgeber einzieht, ist dieser grundsätzlich berechtigt, den gezahlten Betrag vom Arbeitnehmer zurückzuholen.Das Bundesarbeitsgericht geht in seiner Rechtsprechung davon aus, dass der Arbeitgeber die Lohnsteuer im Auftrag des Arbeitnehmers abführt und dass er deshalb gemäß § 670 BGB einen Anspruch auf Aufwendungsersatz hat.
Dasselbe rechtliche Ergebnis folgt aus dem oben erwähnten Gesamtschuldverhältnis zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer.
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Jetzt 7 Tage kostenlos testenStand: (letzte Änderung: 18.04.2026)
Hinweis: Diese Informationen ersetzen keine rechtliche Beratung im Einzelfall. Trotz sorgfältiger Bearbeitung bleibt eine Haftung ausgeschlossen.
Beitrag von: RA Martin Becker und RA Dr. jur. Jens-Peter Voß | Geprüft von: RA Hont Péter Hetényi, RAin Patrizia Klein, RAin Alexandra Klimatos und RA Dr. jur. Rochus Schmitz
Arbeitgeber und Arbeitnehmer haften gegenüber dem Finanzamt als Gesamtschuldner (§ 41a EStG). In der Praxis nimmt das Finanzamt jedoch in aller Regel den Arbeitgeber in die Pflicht.
Ja. Wenn der Arbeitgeber die Steuerschuld gegenüber dem Finanzamt erfüllt hat, kann er den Betrag vom Arbeitnehmer zurückfordern. Dies ergibt sich aus dem Aufwendungsersatzanspruch nach § 670 BGB sowie dem Übergang der Steuerschuld gemäß § 426 BGB.
Der Arbeitgeber ist zur nachträglichen Einbehaltung berechtigt und verpflichtet, wenn er erkennt, dass die Lohnsteuer nicht vorschriftsmäßig abgeführt wurde. Dies ist möglich, solange die elektronische Lohnsteuerbescheinigung noch nicht an das Finanzamt übermittelt wurde.
Der Lohnsteuerabzug erfolgt dann nur bis zur Höhe des tatsächlich auszuzahlenden Barlohns. Für den übersteigenden Differenzbetrag muss der Arbeitgeber dem Finanzamt eine entsprechende Anzeige erstatten.
Ist dem Arbeitnehmer durch eine fehlerhafte Steuerabführung ein Schaden entstanden, z. B. durch den Verlust steuerlicher Gestaltungsmöglichkeiten wegen Fristablaufs, ist der Arbeitgeber bei mindestens fahrlässiger Pflichtverletzung schadensersatzpflichtig.
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